【FP2級/AFP】2019年1月学科・タックス

【FP2級AFP過去問”解説”】2018年5月・実技(問1~10) | 酒井FP綜合事務所

FPやなちゃん | 酒井FP綜合事務所2019年1月検定の過去問を解説します。


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学科【タックス】問31~問40


問31. 所得税の仕組み

所得税の仕組みに関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.課税総所得金額に対する所得税の税率は、課税総所得金額が大きくなるにつれて税率が高くなる超過累進税率である。
2.所得税では、課税対象となる所得を8種類に区分し、それぞれの所得の種類ごとに定められた計算方法により所得の金額を計算する。
3.所得税の納税義務者は、日本国内に住所を有する個人である居住者に限定されている。
4.所得税は、国や地方公共団体の会計年度と同様、毎年4月1日から翌年3月31日までの期間を単位として課される。

答え.1

2.不適切
所得税では、課税対象となる所得を10種類に区分し、それぞれの所得の種類ごとに定められた計算方法により所得の金額を計算します。
3.不適切
所得税の納税義務者は、国内に住所を有する個人のほか、国内に1年以上引き続いて居所を有する個人です。
4.不適切
所得税は、毎年1月1日から12月31日までの暦年単位課税です。


問32. 分離課税

次のうち、所得税の計算において分離課税の対象となるものはどれか。

1.不動産の貸付けにより賃貸人が受け取った家賃に係る所得
2.会社員が定年退職により会社から受け取った退職一時金に係る所得
3.契約者(=保険料負担者)が生命保険契約に基づき受け取った死亡保険金に係る所得
4.年金受給者が受け取った老齢基礎年金に係る所得

答え.2

1.総合課税
不動産の貸付けにより賃貸人が受け取った家賃に係る所得は、不動産所得として、総合課税の対象です。
2.分離課税
会社員が定年退職により会社から受け取った退職一時金に係る所得は、分離課税の対象です。
3.総合課税
契約者(=保険料負担者)が生命保険契約に基づき受け取った死亡保険金に係る所得は、一時所得として、総合課税の対象です。
4.総合課税
年金受給者が受け取った老齢基礎年金に係る所得は、雑所得として総合課税の対象です。


問33. 各種所得の特徴

所得税における各種所得に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.給与所得の金額は、原則として、収入金額からその収入金額に応じて計算される給与所得控除額を控除して計算される。
2.定年退職時に退職手当として一時金を受け取ったことによる所得は、退職所得である。
3.一時所得の金額は、「一時所得に係る総収入金額-その収入を得るために支出した金額の合計額」の算式により計算される。
4.専業主婦が金地金を売却したことによる所得は、譲渡所得である。

答え.3

3.不適切
一時所得の金額は、「一時所得に係る総収入金額-その収入を得るために支出した金額の合計額-特別控除(50万)」の算式により計算されます。


問34. 損益通算

Aさんの平成30年分の所得の金額が下記のとおりであった場合の所得税における総所得金額として、最も適切なものはどれか。なお、記載のない事項については考慮しないものとし、▲が付された所得の金額は、その所得に損失が発生していることを意味するものとする。

1. 730万円
2. 750万円
3. 880万円
4. 900万円

答え.3

損益通算に関する出題です。
損益通算とは「不動産・事業・山林・譲渡所得」の計算上において生じた損失のうち、要件を満たせば、他の各種所得から控除することができます。
ただし、不動産所得の損失のうち「土地等の取得に要した負債の利子」や、譲渡所得の損失のうち「別荘の譲渡(ぜいたく品)により生じた損失」は損益通算の対象外となります。

・給与所得 900万
・不動産所得 ▲20万(土地等の取得に要した負債の利子はない)
・譲渡所得 ▲150万(別荘)→損益通算の対象外

よって、給与所得900万と不動産所得▲20万を通算して
総所得金額は『880万』となります。


問35. 所得控除

所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.納税者の合計所得金額が1,000万円を超える場合、配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず、その納税者は配偶者控除の適用を受けることはできない。
2.老人控除対象配偶者とは、控除対象配偶者のうち、その年の12月31日現在の年齢が70歳以上の者をいう。
3.配偶者特別控除の控除額は、控除を受ける納税者の合計所得金額および配偶者の合計所得金額に応じて異なる。
4.婚姻の届出を提出していない場合であっても、健康保険の被扶養者となっていて内縁関係にあると認められる者は、配偶者控除の対象となる。

答え.4

4.不適切
配偶者控除は、生計一で配偶者の合計所得が38万未満であることが要件です。なので、法律上の婚姻関係にある必要があります。


問36. 住宅借入金等特別控除(住宅ローン控除)

所得税における住宅借入金等特別控除(以下「住宅ローン控除」という)に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、記載されたもの以外の要件はすべて満たしているものとする。

1.中古住宅を取得した場合でも、取得した日以前一定期間内に建築されたもの、または一定の耐震基準に適合するものは、住宅ローン控除の適用を受けることができる。
2.住宅ローン控除の適用を受けていた者が、転勤等のやむを得ない事由により転居したため、取得した住宅を居住の用に供しなくなった場合、翌年以降に再び当該住宅を居住の用に供すれば、原則として再入居した年以降の控除期間内については住宅ローン控除の適用を受けることができる。
3.住宅ローン控除の適用を受けていた者が、住宅ローンの一部繰上げ返済を行い、住宅ローンの償還期間が当初の借入れの日から10年未満となった場合であっても、残りの控除期間について、住宅ローン控除の適用を受けることができる。
4.住宅ローン控除の適用を受ける最初の年分は、必要事項を記載した確定申告書に一定の書類を添付し、納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

答え.3

3.不適切
住宅ローン控除の適用を受けていた者が、住宅ローンの一部繰上げ返済を行い、住宅ローンの償還期間が当初の借入れの日から10年未満となった場合は、残りの控除期間について、住宅ローン控除の適用を受けることができません。
常に住宅ローンの償還期間が10年以上ある必要があります。


問37. 法人税の仕組み

法人税の仕組みに関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.法人税の納税地は、原則として、その法人の本店または主たる事務所の所在地である。
2.期末資本金の額等が1億円以下の一定の中小法人に対する法人税の税率は、所得金額のうち年800万円以下の部分については軽減税率が適用される。
3.法人税の確定申告書は、原則として各事業年度終了の日の翌日から2ヵ月以内に、納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
4.新たに設立された株式会社が、その設立事業年度から青色申告の適用を受けるためには、設立の日以後2ヵ月以内に「青色申告承認申請書」を納税地の所轄税務署長に提出し、その承認を受けなければならない。

答え.4

4.不適切
新たに設立された株式会社が、その設立事業年度から青色申告の適用を受けるためには『設立の日から3ヵ月以内』もしくは『事業年度の終了日のうち、いずれか早い日の前日』までに「青色申告承認申請書」を納税地の所轄税務署長に提出し、その承認を受ける必要があります。


問38. 交際費等

法人税における交際費等に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.得意先への接待のために支出した飲食費が参加者1人当たり1万円以下である場合、交際費等に該当しない。
2.専ら従業員の慰安のために行われる運動会、演芸会、旅行等のために通常要する費用は、交際費等に該当しない。
3.カレンダー、手帳等を得意先等に配るために通常要する費用は、交際費等に該当しない。
4.期末資本金の額等が1億円以下の一定の中小法人が支出した交際費等のうち、年800万円までの金額は、損金の額に算入することができる。

答え.1

1.不適切
得意先への接待のために支出した飲食費が、参加者1人当たり『5千円以下』である場合は、交際費等ではなく、雑費として損金に算入することができます。


問39. 消費税

消費税に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.簡易課税制度の適用を受けた事業者は、課税売上高に従業員数に応じて定められたみなし仕入率を乗じて仕入に係る消費税額を計算する。
2.特定期間(原則として前事業年度の前半6ヵ月間)の給与等支払額の合計額および課税売上高がいずれも1,000万円を超える法人は、消費税の免税事業者となることができない。
3.「消費税課税事業者選択届出書」を提出して消費税の課税事業者となった法人は、事業を廃止した場合を除き、原則として3年間は消費税の免税事業者となることができない。
4.消費税の課税事業者である個人事業者は、原則として、消費税の確定申告書をその年の翌年3月15日までに納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

答え.2

1.不適切
簡易課税制度の適用を受けた事業者は、業種によって定められたみなし仕入率を乗じて仕入に係る消費税額を計算することができます。
3.不適切
「消費税課税事業者選択届出書」を提出して消費税の課税事業者となった法人は、事業を廃止した場合を除いて、原則『2年間』は消費税の免税事業者となることができません。
4.不適切
消費税の課税事業者である個人事業者は、原則、消費税の確定申告書をその年の翌年『3月31日』までに納税地の所轄税務署長に提出する必要があります。


問40. 会社と役員間の取引

会社と役員間の取引に係る所得税・法人税に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.役員が会社の所有する社宅に無償で居住している場合には、原則として、通常の賃貸料相当額が、その役員の給与所得の収入金額になる。
2.会社が役員に対して定期同額給与を支給した場合には、不相当に高額な部分の金額など一定のものを除き、その会社の所得金額の計算上損金の額に算入される。
3.役員が会社に対して無利息で金銭の貸付けを行った場合には、原則として、通常収受すべき利息に相当する金額が、その役員の雑所得の収入金額になる。
4.会社が役員の所有する土地を適正な時価よりも低い価額で取得した場合には、その適正な時価と実際に支払った対価との差額が、その会社の所得金額の計算上益金の額に算入される。

答え.3

3.不適切
役員が無利息で会社にお金を貸したということですから、課税はされません。

※参考:日本FP協会


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